北誠會計師事務所 :: 工商會計稅務論壇

個人因房屋受損而取得之賠償金，非全屬免稅所得。 [作者 adamswu]

Tue, 07 Feb 2012 03:19:12 +1500

節稅方法:: 『損害賠償』、『和解金』免不免稅，大學問！
財政部臺灣省南區國稅局表示，個人因房屋遭他人損害，經和解取得賠償金中若有屬於填補所失利益，例如租金損失及營業利益部分，非屬所得稅法第4條第1項第3款規定之免稅所得，應以其賠償收入減除成本及必要費用後之餘額列報其他所得。

舉例來說，甲君所有坐落於市中心之房屋，因A公司施作工程不慎受到損害，其於98年6月與A公司達成和解，領取房屋修復賠償金2,200,000元，補償房屋租金損失及營業利益1,300,000元，合計3,500,000元，甲君將上揭賠償收入全數作為免稅所得，未將受補償房屋租金損失及營業利益1,300,000元列報98年度綜合所得稅之其他所得，經稽徵機關核定補稅處罰。甲君不服，提起復查、訴願等程序，均遭駁回。

該局進一步說明，訴訟雙方以撤回訴訟為條件達成和解，由一方受領他方給予之損害賠償，該損害賠償中屬填補受害人所受損害部分，係屬「損害賠償性質」，可免納所得稅；另非屬填補受害人所受損害部分，係屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應依法課徵所得稅。所稱「損害賠償性質」不包括民法第216條第1項規定之所失利益，亦即本應獲得之利益，因損害事實之發生以致不能取得之情形。故承前例甲君受領2,200,000元修復費用屬損害賠償性質為免稅所得，不須申報，另填償所失利益1,300,000元則屬其他所得，如未能提出相關成本及費用憑證供國稅局查核，應全數申報所得稅。

該局提醒民眾，個人如有房屋受損取得賠償金收入，應注意其中屬填補所失利益部分非屬免稅為其他所得，應於申報所得稅時納入申報，以免遭補稅處罰。

新聞稿聯絡人：法務二科歐科長06-2221045 彙總編號：10102-1803

營業稅法第7條第8款及第9款適用零稅率之「貨物」，係指「保稅貨物」。 [作者 adamswu]

Tue, 07 Feb 2012 03:13:07 +1500

營業稅申報:: 營業稅法第7條第8款及第9款適用零稅率之「貨物」，係指「保稅貨物」。
（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局表示，100年4月1日修正加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）增定第7條第8款及第9款，將保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之「貨物」，以及保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之「貨物」，納入適用零稅率之範圍，惟自該法修正施行以來，國稅局經常接獲營業人來電詢問得適用該規定零稅率之「貨物」範圍為何？

該局說明，上開規定之「貨物」範圍，營業稅法施行細則第7條之1已明定，係指經保稅區營業人登列於經海關驗印之有關帳冊或以電腦處理之帳冊，以備監管海關查核之貨物。

該局進一步說明，上揭營業人銷售之貨物適用零稅率，其各應具備之相關證明文件如下：
一、保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口者，為銷售契約影本、海關核發之課稅區營業人報關出口證明文件。
二、保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷者，為銷售契約影本、海關核發之視同出口或進口證明文件。

該局特別呼籲，營業人如有依營業稅法第7條第8款及第9款規定申請適用零稅率，惟銷售貨物非屬保稅貨物範圍而誤以適用零稅率銷售額申報營業稅情事者，請營業人儘速向所轄分局或稽徵

所自動更正申報並補報補繳所漏稅款，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如尚有疑問請洽詢免費服務電話：0800-000321，該局將竭誠為您服務。（提供單位：審查四科陳雅淑，電話：04-23051111轉7515）

給付國外佣金支出係透過第三者轉付者，應提供轉付之資金證明文件 [作者 adamswu]

Fri, 03 Feb 2012 04:35:11 +1500

營所稅申報:: 「在中華民國境內提供勞務之報酬」認定原則
（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局表示，營利事業申報佣金支出時，應依營利事業所得稅查核準則第92條第1款規定，提示雙方契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，俾供國稅局核實認定。至於佣金支出之原始憑證，依據前揭查核準則同條第5款規定，已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名（名稱）、地址、結匯金額、日期等之結匯證明；未辦理結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件。營利事業如因某些因素將佣金匯付給非合約所載代理（銷）商之個人或公司，若無法提出匯入個人或公司帳戶之各筆佣金已轉付國外代理（銷）商之證明者，將不予認列。

該局日前查核某公司98年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司列報佣金支出1千4百餘萬元，雖已提示與國外代理商簽訂之佣金合約，惟其資金之證明文件卻係沖減與國外代理商同一國之外銷廠商應收帳款，而非匯付佣金合約所載代理商，因該公司無法提出該外銷廠商再轉付國外代理商之資金證明，以致遭剔除補稅。

該局呼籲，營利事業列報佣金支出時，除應提示所簽訂之佣金合約外，尚應注意保存佣金支出匯付轉付之相關證明文件，以利日後稽徵機關之查核。

如有任何疑問，可撥免費服務電話0800-000321或進入該局網頁撥打免費網路電話，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：審查一科賴洲君電話：04-23051111轉7126）

設算「利息收入」是否課徵營業稅 [作者 adamswu]

Thu, 02 Feb 2012 13:42:34 +1500

營業稅申報:: 設算「利息收入」是否課徵營業稅
查核準則三十六條之一規定，公司之資金被挪用、侵占、貸與股東或其他個人未收取利息或約定利息偏低者，應設算利息收入課營所稅。

至營業稅依75.7.3台財稅第7557458號函規定「非金融業之營業人，財務調度之利息收入免徵營業稅。 」

所以「設算利息收入」在營業稅並無「視為銷售勞務」。

營利事業境外就地報廢損失之認列規定 [作者 adamswu]

Thu, 19 Jan 2012 09:52:17 +1500

營所稅申報:: 營利事業境外就地報廢損失之認列規定
財政部臺灣省北區國稅局表示，營利事業在境外之固定資產因特定事故未達耐用年數而毀滅或廢棄，或商品、原料、物料或在製品過期、變質、破損等因素，需就地報廢者，可委請本國會計師於查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失，亦可委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀。

該局指出，營利事業若委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應於「事前」檢具清單敘明理由報請該營利事業所在地的稽徵機關核備。並分別取具下列證明文件，供稽徵機關查核認定：

一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者：應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。

二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者：應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。

該局呼籲，營利事業若委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，務必「事前」申請備查，以免未取得報廢損失核備函而未能列報報廢損失，喪失原有的租稅權益。營利事業若仍有報廢相關問題請向各地區國稅局免付費電話0800-000-321洽詢，或電洽各地區國稅局所屬各分局、稽徵所或服務處第一課(股)，由專人為您服務。

聯絡人:鄭曉琪聯絡電話:03-3396789分機1321p>

醫療院所及補習班給付之各項薪資、利息、租金...等均應依法扣繳稅款 [作者 adamswu]

Fri, 13 Jan 2012 03:38:27 +1500

扣繳申報:: 醫療院所及補習班給付之各項薪資、利息、租金...等均應依法扣繳稅款

醫療院所及補習班均應依法扣繳稅款

（臺中訊）中區國稅局表示，依所得稅法第88條及92條規定，公私立機關、團體、學校、事業或執行業務者，每年所給付之各項薪資、利息、租金、權利金…執行業務所得…等，應依規定扣繳稅款，並於次年1月底前申報扣（免）繳憑單，今年申報期間適逢農曆春節連續假期達3日以上，憑單申報期間延至2月5日，因該日為星期日，順延至2月6日截止，憑單申報人將有充裕時間辦理申報，另憑單填發寄送所得人期間則順延至2月15日止。

該局指出，醫療院所及補習班業者，於每年5月綜合所得稅申報期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查者，其執行業務所得，依帳載核實認定。其未依規定提供調查者，應依所得稅法及同法施行細則規定訂定之收費及費用標準核定其所得額。部分醫療院所及補習班業者，因採未設帳由稽徵機關逕行核定其所得額，致其給付執業場所租金及員工薪資時，常漏未辦理扣（免）繳憑單申報，遭稽徵機關補稅處罰鍰。

該局表示，扣繳義務人未依規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰；扣繳義務人已依法扣繳稅款而未依規定期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處20﹪罰鍰，逾期自動申報或填發者，減半處罰。另經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處3倍以下之罰鍰。

如尚有任何疑問，可撥免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：審查二科吳明美，電話：04－23051111轉2212）

機關團體繳納之所得稅，計算年度支出比例時可併入支出項下 [作者 adamswu]

Thu, 12 Jan 2012 07:09:04 +1500

營業稅申報:: 機關團體繳納之所得稅，計算年度支出比例時可併入支出項下

教育文化公益慈善機關或團體銷售貨物或勞務繳納之所得稅，依規定計算當年度支出比例時准併入支出項下計算

(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示，財政部100年3月14日台財稅字第09900520170號令核釋，所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體，因銷售與其創設目的有關之貨物或勞務而依法繳納之所得稅，准於計算教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第1項第8款規定當年度支出比例時，併入支出項下計算。

該局說明，財政部考量機關團體並無盈餘分配問題，且機關團體銷售貨物或勞務之行為如係與其創設目的活動有關，該部分之所得依法須先繳納所得稅，始得用於與其創設目的有關之支出，爰做成上開核釋，准許機關團體因銷售與其創設目的有關之貨物或勞務而依法繳納之所得稅列入支出比例之分子計算，以免產生機關團體已實際繳納所得稅，確實無法再支用於創設目的有關活動之支出，卻因不得列入支出比例之分子計算，致該比例未達70%，其全部結餘依法應課徵所得稅而影響其從事創設目的有關活動之能力。

該局提醒機關團體瞭解上開相關規定，以維護自身權益。

聯絡人：江紋青聯絡電話:03-3396789分機1362

兼營營業人年度中停復業應依規定辦理調整申報 [作者 adamswu]

Thu, 12 Jan 2012 07:02:57 +1500

營業稅申報:: 兼營營業人年度中停復業應依規定辦理調整申報
財政部臺北市國稅局表示，營業人如非年度新設立或於年度中成為兼營營業人未滿9個月者，其於年度中辦理停、復業，不論當年度實際營業期間是否已滿9個月，均應於當年度最後一期辦理年度調整申報。

該局說明，依兼營營業人營業稅額計算辦法規定，兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納。如其於年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿9個月者，當年度免辦調整，俟次年度最後一期併同調整。

該局舉例說明，甲營業人於100年2月間設立，其於同年3月開始兼營應稅及免稅貨物，嗣後於同年6月1日向稽徵機關申請停業（停業期間：100年6月1日至101年5月31日）。依上開計算辦法規定，因甲營業人設立及年度中成爲兼營營業人均已滿9個月，故其仍應於當年度最後一期（100年11-12月）辦理年度調整申報。另乙營業人於99年2月設立，並於100年5月成為兼營營業人，嗣後於同年9月30日向稽徵機關申請停業（停業期間：100年9月30日至101年9月29日），因乙營業人於年度中成為兼營營業人未滿9個月，故其於100年11-12月免辦理年度調整申報。

該局提醒，兼營營業人於年度中停業，如有符合應辦理年度調整申報情形，而未依規定調整致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，請多加注意，以免受罰。 (聯絡人:審查四科李股長；電話23113711分機2550)

加班費免稅及認列之要件！ [作者 adamswu]

Thu, 12 Jan 2012 02:17:09 +1500

營所稅申報:: 加班費免稅及認列之要件！
稅法規定為雇主之目的，執行職務而支領之加班費不超過免稅標準者，不必計入個人薪資所得課稅，但是，營利事業如未提供加班紀錄或超過勞動基準法所規定的延長工作時數部分，仍應按薪資支出列帳，並合併為各該所得人之薪資所得扣繳稅款。在實務操作應注意：

1、加班紀錄須詳載簽到、簽退及工作內容，且經有權主管簽核。此外，應按加班工作之內容記入適當之成本或費用科目。

2、加班時數應符合勞基法規定，即每月加班時數不得超過46小時，每日加班不得超過4小時，以上加班時數自91年12月25日勞基法修正公布後已不再有性別之限制（修正前每月男性46小時女性24小時，每日男性3小時女性2小姐），超過時數的加班費應作為所得人之薪資處理。

3、前款每月加班時數46小時之計算，不含國定假日、例假日或特別休假日加班之時數。

4、加班費之計算按平日每小時工資額，前2小時加給1/3，後2小時加給2/3，超過標準時數的加班費應作為所得人之薪資處理。

5、定額或不是按實際加班情形給付加班費者，係屬津貼性質而非加班費，應作為所得人之薪資處理。

6、如果另行發給加班誤餐費，該加班誤餐費應與伙食費合併計算每月免稅限額（一般企業職工每人每月最高新台幣1,800元），超過免稅限額的部分應作為所得人之薪資處理。

7、應備妥支付加班費之印領清冊或撥款證明，如果連支付證明都無法提示，不但費用不能認列，甚至可能被當作虛報費用，除了補稅之外還要受罰鍰處分。

資料來源：http://mypaper.pchome.com.tw/tom4810/post/4142958

茲增訂公司法第二十六條之二條文，並修正部分條文 [作者 adamswu]

Mon, 09 Jan 2012 07:15:20 +1500

公司登記法規:: 茲增訂公司法第二十六條之二條文，並修正部分條文
總統令　　　　　中華民國101年1月4日
　　　　　　　　華總一義字第10000300171號
茲增訂公司法第二十六條之二條文；並修正第七條、第八條、第十條、第二十三條、第二十七條、第一百七十七條之一、第一百八十一條、第一百九十九條之一、第二百零六條、第二百三十二條、第二百四十一條及第二百四十九條條文，公布之。
總　　　統　馬英九
行政院院長　吳敦義請假
　　副院長　陳　冲代行
經濟部部長　施顏祥

公司法增訂第二十六條之二條文；並修正第七條、第八條、第十條、第二十三條、第二十七條、第一百七十七條之一、第一百八十一條、第一百九十九條之一、第二百零六條、第二百三十二條、第二百四十一條及第二百四十九條條文　

中華民國101年1月4日公布
第　七　條　　公司申請設立登記之資本額，應經會計師查核簽證；公司應於申請設立登記時或設立登記後三十日內，檢送經會計師查核簽證之文件。
公司申請變更登記之資本額，應先經會計師查核簽證。
前二項查核簽證之辦法，由中央主管機關定之。

第　八　條　　本法所稱公司負責人：在無限公司、兩合公司為執行業務或代表公司之股東；在有限公司、股份有限公司為董事。
公司之經理人或清算人，股份有限公司之發起人、監察人、檢查人、重整人或重整監督人，在執行職務範圍內，亦為公司負責人。
公開發行股票之公司之非董事，而實質上執行董事業務或實質控制公司之人事、財務或業務經營而實質指揮董事執行業務者，與本法董事同負民事、刑事及行政罰之責任。但政府為發展經濟、促進社會安定或其他增進公共利益等情形，對政府指派之董事所為之指揮，不適用之。

第　十　條　　公司有下列情事之一者，主管機關得依職權或利害關係人之申請，命令解散之：
一、公司設立登記後六個月尚未開始營業。但已辦妥延展登記者，不在此限。
二、開始營業後自行停止營業六個月以上。但已辦妥停業登記者，不在此限。
三、公司名稱經法院判決確定不得使用，公司於判決確定後六個月內尚未辦妥名稱變更登記，並經主管機關令其限期辦理仍未辦妥。
四、未於第七條第一項所定期限內，檢送經會計師查核簽證之文件者。但於主管機關命令解散前已檢送者，不在此限。

第二十三條　　公司負責人應忠實執行業務並盡善良管理人之注意義務，如有違反致公司受有損害者，負損害賠償責任。
公司負責人對於公司業務之執行，如有違反法令致他人受有損害時，對他人應與公司負連帶賠償之責。
公司負責人對於違反第一項之規定，為自己或他人為該行為時，股東會得以決議，將該行為之所得視為公司之所得。但自所得產生後逾一年者，不在此限。

第二十六條之二　　經解散、撤銷或廢止登記之公司，自解散、撤銷或廢止登記之日起，逾十年未清算完結，或經宣告破產之公司，自破產登記之日起，逾十年未獲法院裁定破產終結者，其公司名稱得為他人申請核准使用，不受第十八條第一項規定之限制。但有正當理由，於期限屆滿前六個月內，報中央主管機關核准者，仍受第十八條第一項規定之限制。

第二十七條　　政府或法人為股東時，得當選為董事或監察人。但須指定自然人代表行使職務。
政府或法人為股東時，亦得由其代表人當選為董事或監察人。代表人有數人時，得分別當選，但不得同時當選或擔任董事及監察人。
第一項及第二項之代表人，得依其職務關係，隨時改派補足原任期。
對於第一項、第二項代表權所加之限制，不得對抗善意第三人。

第一百七十七條之一　　公司召開股東會時，得採行以書面或電子方式行使其表決權；其以書面或電子方式行使表決權時，其行使方法應載明於股東會召集通知。但證券主管機關應視公司規模、股東人數與結構及其他必要情況，命其將電子方式列為表決權行使管道之一。
前項以書面或電子方式行使表決權之股東，視為親自出席股東會。但就該次股東會之臨時動議及原議案之修正，視為棄權。

第一百八十一條　　政府或法人為股東時，其代表人不限於一人。但其表決權之行使，仍以其所持有之股份綜合計算。
前項之代表人有二人以上時，其代表人行使表決權應共同為之。
公開發行公司之股東係為他人持有股份時，股東得主張分別行使表決權。
前項分別行使表決權之資格條件、適用範圍、行使方式、作業程序及其他應遵行事項之辦法，由證券主管機關定之。

第一百九十九條之一　　股東會於董事任期未屆滿前，經決議改選全體董事者，如未決議董事於任期屆滿始為解任，視為提前解任。
前項改選，應有代表已發行股份總數過半數股東之出席。

第二百零六條　　董事會之決議，除本法另有規定外，應有過半數董事之出席，出席董事過半數之同意行之。
董事對於會議之事項，有自身利害關係時，應於當次董事會說明其自身利害關係之重要內容。
第一百七十八條、第一百八十條第二項之規定，於第一項之決議準用之。

第二百三十二條　　公司非彌補虧損及依本法規定提出法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利。
公司無盈餘時，不得分派股息及紅利。
公司負責人違反第一項或前項規定分派股息及紅利時，各處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

第二百四十一條　　公司無虧損者，得依前條規定股東會決議之方法，將法定盈餘公積及下列資本公積之全部或一部，按股東原有股份之比例發給新股或現金：
一、超過票面金額發行股票所得之溢額。
二、受領贈與之所得。
前條第五項、第六項規定，於前項準用之。
以法定盈餘公積發給新股或現金者，以該項公積超過實收資本額百分之二十五之部分為限。

第二百四十九條　　公司有下列情形之一者，不得發行無擔保公司債：
一、對於前已發行之公司債或其他債務，曾有違約或遲延支付本息之事實已了結，自了結之日起三年內。
二、最近三年或開業不及三年之開業年度課稅後之平均淨利，未達原定發行之公司債，應負擔年息總額之百分之一百五十。