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雖有支付命令確定證明,但債權未逾2年不得列報呆帳損失
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管理員
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財政部臺北市國稅局表示,營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有逾2年,經催收後未經收取本金或利息者,依所得稅法第49條第5項第2款及營利事業所得稅查核準則(以下稱查核準則)第94條第5款第2目規定,視為實際發生呆帳損失,應於發生當年度沖抵備抵呆帳,並依查核準則第94條第6款規定,提示取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明,始予認定。

該局說明,呆帳損失係以實際發生者為必要,首重其真實性,即便是擬制性之「視為」實際發生,在所提示之證明文件上亦應要求其應具有客觀性與真實性,又倘若證明文件具有客觀性與真實性,其認列時點亦應遵循所得稅法規定,於債權已逾2年後年度認列,不得預先列報,否則無法認其呆帳損失業已實際發生。

該局查核甲公司93年度營利事業所得稅結算申報案,其列報呆帳損失6千1百餘萬元(其中應收乙公司帳款4千餘萬元及應收丙公司帳款2千1百餘萬元),甲公司雖取得乙、丙公司經法院所簽發之支付命令確定證明,惟甲公司對乙、丙公司之債權原到期日在93及94年度,截至93年底尚未逾期2年,不符合前揭查核準則第94條第5款第2目債權逾2年經催收未經收取本金或利息之規定,亦非屬債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,應俟債權逾2年並取具相關證明文件,始可認列呆帳損失,亦即該二筆呆帳損失並未實現,爰不予認定,因而核定補稅1,500餘萬元。

2012/7/12 17:52
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有關呆帳損失應提之證明文件
#2
管理員
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財政部高雄國稅局表示:有關呆帳損失應提示之證明,依財政部67年2月20日台財稅第31145號函釋為:
  1. 營利事業委任律師代為催收應收帳款等各項欠款債權,受任律師仍律師仍宜以郵政事業存證函代為催收,並以上項存證函,作為認列呆帳損失之證明。
  2. 查核準則第94條所稱法院訴追之催收證明,包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
  3. 應收帳款等各項欠款債權,經依法強制執行或起訴等程序,因債債務人遷移不明無法送達者,經依民事訴訟法第149條規定聲請法院為公示送達後,得依查核準則第94條規定列為訴追年度之呆帳損失。
該局籲請營利事業應依規定列帳,以免被剔除補稅。【#047】 新聞稿提供單位:岡山稽徵所 職稱:稅務員 姓名:黃國政 聯絡電話:(07)6260123分機5418

2014/3/5 13:49
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