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中小企業的節稅方法及節稅規劃
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中小企業如何做好節稅規劃、節稅方法

1. 租稅規劃意義

租稅規劃係指企業在法律範圍內,配合企業經營狀況、經營目標及家族成員、財產型態等,於事前經由周密安排,以選擇並運用最有利之稅法規定,來規劃企業之經濟活動及個人之投資理財,使其整體稅負現值最低,稅後實質利益最大之策略及方法。而其係導源於政府有關租稅獎勵之基本方法如投資抵減等,但需在企業三項前提運作之下才能發揮最大功能:

  •全面性支持及配合之達成效果
  •長期有效執行之效益
  •會計資料正確之衡量

2. 租稅規劃之重要性及特性

(1)重要性:

   •租稅規劃有助於增加利潤
   •租稅規劃有助於增強競爭能力
   •租稅規劃有助於做正確投資決策
   •租稅規劃有助於資金調度
   •租稅規劃有助於企業未來發展 
   •租稅規劃有助於節省租稅負擔及稅務訴訟費用

(2)特 性:

   •合法性(Lawfulness)
   •事先性(Prearrangement)
   •選擇性(Selectivity)
   •機率性(Probability)
   •多樣性(Diversity)
   •及時性(Timeliness)

3. 節稅規劃之八大方法

(1)能減則減-充分列計損費及扣除

在租稅規劃中,凡稅法規定可以列支之費用、損失或扣除額,均應盡最大努力使其得以完全列扣。如:加班費、差旅費、伙食費、 呆帳損失、退休金提撥、職工福利金提撥等之運用

(2)能免則免-充分享受租稅獎勵

稅法所規定之各種租稅獎勵皆訂有一定條件,為獲其獎勵,自必充分瞭解並設法符合其規定,以免喪失減免權益,法令時常在變,需了解目前的法令,更正會計資料。如五年免稅、投資抵減、 加速折舊、國外投資損失等租稅優惠之運用

(3)能低則低

利用降低累進稅率由於諸多重要稅目如所得稅、土地增值稅、地價稅等皆採累進稅率。因此如能設法降低累進稅率之適用,則可節省大量稅負,是以如何降低累進稅率乃成為租稅規劃之重要項目。如營業收入、銷貨退回時點之掌握</p>

(4)能估則估-利用資產重估價

利用資產重估的條件需物價水準達到25%以上,才可重估。資產重估價之主要賦稅利益有二

  •可按重估後價值計提折舊,折舊額加大,所得稅降低
  •資產重估價值實現時免徵營利事業所得稅

(5)能延則延-利用延期繳納賦稅

賦稅延期之利甚大,因為稅款之延後繳納,實等於政府給予無息貸款,其利益之大小,視納稅義務人運用此項貸款之利率(資金折現率)之大小及可延期間之長短而定。 如補充說明及查對更正程序之掌握

(6)能選則選-審慎決定可選擇之項目

考量公司與股東稅負結構,選擇五年免稅、投資抵減、加速折舊之適用

(7)能抵則抵-享受盈虧互抵之適用

稅法規定(所39)營利事業,其前五年核定之虧損,可自本年純益額中扣除,再行計徵營利事業所得稅。如虧損及申報扣除年度均需藍色申報或經會計師簽證申報,且會計帳冊完備

(8)能轉則轉-將課稅所得轉換為免稅所得

部分所得依法可以免稅,例如證券交易所得停徵所得稅,因此若將股票在除息者前予以出售,嗣後再買回,避免領取股利。

4. 不當的節稅規劃

  •稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條及相關釋令所規範之逃漏稅行為。
  •利用聯屬公司或關係人間交易之運作,以達成損益移轉,進而減少稅負者。(例如:不合理之存貨移轉價格、以不相當代價移轉固定資產或不合理分攤成本費用)
  •藉由成立形式上之不同法律個體,以製造實際上不存在之債權債務關係而規避稅負。(例如:於國外設立紙上公司向國內收取銷售佣金或技術權利金)
  •以人為方式製造所得稅之時間性差異,達成遲繳稅款之目的者。(例如:修改收入認列時點以延遲承認所得)
  •利用稅法之簡化稽徵規定,掩飾不合法交易以規避稅負者。(例如:成立許多公司分散營業額,以分別適用擴大書審申報

5. 投資抵減審核要點

  •申報內容是否符合抵減辦法規定
  •是否檢附相關證明文件
  •是否依限提出申請
  •五年免稅是否屬獨立計算損益
  •購置自動化機器設備是否於三年內出售或報廢


2009/3/19 19:30
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