財政部臺北國稅局表示，遺產稅納稅義務人欲以我國境內之遺產稅課徵標的物實物抵繳遺產稅時，如果無法取得全體繼承人同意，可依遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定，向國稅局提出申請。 　　該局說明，依遺產及贈與稅法第30條第4項規定，遺產稅應納稅額在30萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以實物抵繳。倘抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產，且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者，當未能取具全體繼承人同意抵繳之文件時，依同法條第7項規定，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數的同意，或繼承人應繼分合計逾2/3的同意提出申請，不受民法第828條第3項公同共有物的處分及其他的權利行使，應得全體公同共有人同意的限制。 　　該局舉例，被繼承人甲君遺產稅應納稅額為300萬元，未遺有存款，繼承人為其配偶及子女乙、丙、丁計4人，其中配偶及繼承人乙、丙(應繼分計3/4)申請以甲君遺產中股票抵繳遺產稅，雖因故無法取得繼承人丁的同意，惟符合遺產及贈與稅法第30條第7項規定由繼承人過半數及其應繼分合計過半數的同意提出申請，稽徵機關可予受理。  　　該局呼籲，遺產稅本應以現金繳納，但應納稅額在30萬元以上，現金一次繳納確有困難，得以實物抵繳；當無法取具全體繼承人同意實物抵繳文件時，部分繼承人如符合遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定時，可申請以被繼承人遺產抵繳遺產稅，以利儘速完納稅捐，早日辦理遺產的繼承登記。 （聯絡人：徵收科李股長；電話：2311-3711分機2006）  

　　財政部臺北國稅局表示，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。 　　該局進一步說明，依據財政部66年3月9日台財稅第31580號函規定，公司組織的營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前3年（現為10年）各期核定虧損者，應將各該期依同法第42條規定不計入所得額的投資收益，先行抵減各該期的核定虧損後，再以虧損的餘額，自本年度純益額中扣除。另按財政部80年5月15日台財稅第800689244號函規定，營利事業所得稅結算申報列報前3年（現為10年）虧損扣除額，如與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅事項，可適用同法第100條之2規定加計利息一併徵收，免按同法第110條規定處罰。 　　該局舉例，甲公司106年度經會計師查核簽證的營利事業所得稅結算申報案件，列報自本年度純益額中扣除102年度核定虧損金額1,800萬元，惟102年度甲公司尚有取得不計入所得額課稅的股利淨額1,550萬元，依前揭規定，應將該不計入所得額課稅的股利淨額1,550萬元，自102年度核定虧損1,800萬元中抵減後，再以虧損的餘額250萬元（1,800萬元-1,550萬元），自106年度純益額中扣除，甲公司106年度申報扣除102年度虧損1,800萬元超過規定可扣除數250萬元，除就超過數1,550萬元調整補稅外，尚須按所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收。 　　該局呼籲，公司於適用所得稅法第39條盈虧互抵規定時，應將虧損年度不計入所得額課稅的投資收益先行抵減核定虧損後，再以餘額自本年度純益額中扣除，請營利事業注意相關法令，以免因不符規定遭國稅局調整補稅及加計利息，影響自身權益。 （聯絡人：審查一科葉股長；電話：2311-3711分機1296）

　　財政部臺北國稅局表示，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定，臺灣地區人民取得大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得申報繳納綜合所得稅，其在大陸地區已繳納的所得稅額，得自應納稅額中扣除。 　　該局說明，臺灣地區人民被營利事業派赴其大陸地區辦事處服務者，其由臺灣地區總機構直接給付或撥付大陸地區辦事處給付的報酬，應由臺灣總機構扣繳義務人依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款，並填報臺灣地區人民薪資所得扣繳憑單。臺灣地區人民如另有大陸地區營利事業給付的薪資所得，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，亦應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅。因此，如領有大陸地區營利事業給付的所得，納稅義務人應自行併計臺灣地區所得計算應納稅額。其在大陸地區已繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵。 　　該局舉例說明，甲君107年度由我國境內乙公司派駐大陸的子公司工作，甲君於申報該年度綜合所得稅時，因為沒有大陸子公司給付薪資之扣繳資料，漏未併入當年度綜合所得總額申報及繳納個人綜合所得稅，經稽徵機關查獲後，除補徵本稅外，另處以罰鍰。 　　該局呼籲，納稅義務人如發現有大陸地區來源所得漏未申報，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報及補繳稅款並加計利息，以免受罰。 （聯絡人：審查二科呂股長；電話2311-3711分機1550）

　　財政部臺北國稅局表示，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，倘因與債務人和解致無法收回者，應取具法院或商業會、工商會的和解證明文件。 　　該局進一步說明，營利事業實際發生呆帳損失應取具符合營利事業所得稅查核準則第94條規定的證明文件，其中因債權和解致不能收回者，如為法院的和解，包括破產前法院的和解或訴訟上的和解，應有法院的和解筆錄或裁定書；如為商業會、工業會的和解，應有和解筆錄；倘自行和解僅取得和解協議書及律師憑證的證明文件，則不能據以認列呆帳損失。  　　該局舉例說明，甲公司對其客戶A公司有逾期應收帳款遲未能收回，甲公司考量債務人A公司營運持續虧損，債權收回機率極低，打算與A公司協議和解，免除部分債務，依上開規定，甲公司如選擇採債權債務和解方式，應取具法院和解筆錄或裁定書或商業會、工商會的和解筆錄等證明文件，和解之當年度才得以列報呆帳損失。 　　該局提醒，營利事業實際發生的呆帳損失倘已列報為費用，嗣後其應收帳款如經收回，應就收回的數額列報為收回年度的收益。 （聯絡人：審查一科許審核員；電話2311-3711分機1350）

　　財政部臺北國稅局表示，營業人因業務使用取得的進項憑證，得於10年內申報扣抵銷項稅額。但申報扣抵後若發生進貨退出或折讓，應於發生進貨退出或折讓之當期營業稅申報書列報扣減進項稅額。 　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，進項稅額係指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付的營業稅額，而營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後的餘額，為當期應納或溢付營業稅額，故營業人以其支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額為其權利的行使，縱使該得扣抵之進項稅額憑證未於取得之當期申報扣抵，仍可於10年內列報扣抵銷項稅額。但營業人如已將進項憑證申報扣抵，嗣後發生進貨退出或折讓者，應於發生之當期申報進項稅額之減項，如未申報扣減，將造成虛報進項稅額。 　　該局舉例說明，營業人於108年2月購貨而取得進項憑證，因故未於108年1-2月期營業稅申報扣抵銷項稅額，該營業人仍得於以後期別的營業稅申報扣抵。如營業人已於108年1-2月期申報進項扣抵，後來在108年7月退貨，則必須於108年7-8月期營業稅申報表的進項稅額中申報扣減，逾期申報進貨退出或折讓，如經人檢舉或稽徵機關查獲者，將予補稅並依法處罰。倘若營業人發生退貨的進貨退出或折讓證明單未於當期申報，而同筆交易購貨而取得的進項憑證也還未申報扣抵銷項稅額，並沒有虛報進項稅額的情形，因此也不會被補稅及處罰。 　　該局提醒，營業人常誤以為進貨退出或折讓證明單與進項憑證一樣可以延期申報而發生違章，請營業人自行檢視有無於發生當期申報進貨退出或折讓，如於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免予處罰。 （聯絡人：審查四科賴股長；電話2311-3711分機2550）

　　財政部臺北國稅局表示，依貨物稅條例第12條第1項第1款第3目規定免徵貨物稅的特種車輛，僅限於原申請目的使用，不得擅自作為其他用途，若有轉讓他人或移作他用時，應依規定申報繳納貨物稅。 　　該局說明，附有特殊裝置且專供公共安全及公共衛生目的使用的特種車輛，例如專供公共安全目的使用的警備車、偵查勘驗用車、追捕提解人犯車、消防車等車輛；或專供公共衛生目的使用的救護車、診療車、灑水車、垃圾車等車輛，可申請免徵貨物稅，惟須依申請目的使用，不能違反原申請目的而擅自作為其他公務或非公務使用。 　　該局進一步說明，已申請核准免徵貨物稅的特種車輛，若有轉讓或移作他用不符免稅規定時，應依貨物稅條例第23條第4項規定，於轉讓或移作他用之次日起30日內，向主管稽徵機關申報繳納貨物稅，並依貨物稅稽徵規則第44條之1規定計算應繳納的貨物稅稅額。 　　該局提醒，若將免徵貨物稅專供公共安全及公共衛生目的使用的特種車輛移作他用，而未依上開規定申報繳納貨物稅者，一經查獲，將依貨物稅條例第32條第1項第4款規定補稅及處罰，請確實留意。 （聯絡人：審查三科張股長；電話2311-3711分機1710）  

　　財政部臺北國稅局表示，小規模營利事業於給付薪資、租金或其他各類所得時，其扣繳義務人，亦即負責人，應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳稅款及申報各類所得扣繳憑單暨免扣繳憑單【下稱扣(免)繳憑單】。  　　該局指出，經核定免用統一發票的小規模營利事業，常誤認為其各種稅捐都是稽徵機關核定，無稅法上相關申報義務，以致給付薪資、租金或各類所得時，未依規定辦理扣繳稅款及申報扣(免)繳憑單而遭處罰。 　　該局以常見的租金為例，小規模營利事業如有給付房東(居住者個人)租金，扣繳義務人應於給付時按給付金額的10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳)，於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額，申報扣(免)繳憑單。 　　該局舉例說明，某甲經營小吃店，經核定免用統一發票，營業稅係由稽徵機關按季查定課徵，每月給付房東(居住者個人)2萬元租金，因扣繳稅額(2萬元10%)未超過2,000元免予扣繳，誤以為不用向稽徵機關申報免扣繳憑單，致違反所得稅法第89條第3項規定，經稽徵機關查獲處1,500元罰鍰，並通知限期補報或填發扣(免)繳憑單。  　　該局呼籲，小規模營利事業扣繳義務人(即負責人)若發現有未辦理扣繳稅款或申報扣(免)繳憑單情形，請儘速補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰之規定。 （聯絡人：審查二科劉股長；電話2311-3711分機1510）

　　財政部臺北國稅局表示，財政部所屬各地區國稅局業於108年10月31日同步辦理107年度綜合所得稅結算申報第2批退稅作業，其中臺北市的納稅義務人退稅件數達4萬餘件，退稅金額新臺幣9億餘元。 　　該局指出，本批次退稅案件為108年5月10日前向非戶籍所在地或108年5月11日至108年5月31日間向財政部各地區國稅局之分局、稽徵所或服務處，以二維條碼、人工申報退稅或遞送稅額試算退稅確認申報書的案件。 　　該局說明，申報時採用存款帳戶直接劃撥退稅者，核定退稅款已於108年10月31日當日直接撥入納稅義務人指定的存款帳戶，受款人可至金融機構辦理存摺補登或登入網路銀行線上查詢，確認退稅款是否已撥入指定帳戶；如非採用直接劃撥或所填寫的存款帳戶錯誤或關閉導致無法撥入的退稅案件，納稅義務人將會在11月上旬陸續接獲國稅局寄發的退稅憑單，本批次退稅憑單兌領有效期限至108年12月30日止，納稅義務人收到退稅憑單後，請儘速在兌領期限前利用金融機構或郵局的存款帳戶提出兌領。 　　該局呼籲，為縮短納稅義務人領取退稅款的時間，建議可於每年5月辦理綜合所得稅結算申報時，選擇指定金融機構或郵局存款帳戶直撥退稅，除退稅款可早日入帳外，更可免去往返金融機構提兌的奔波，省時、安全又便利。 　　該局特別提醒，國稅局不會以電話通知納稅人至ATM操作辦理轉帳退稅，如有任何退稅問題，請撥打免費服務電話0800-000321或向戶籍所在地的國稅局分局或稽徵所洽詢。 （聯絡人：徵收科張股長；電話：2311-3711分機2012）

　　財政部臺北國稅局表示，消費合作社經營的業務若同時提供社員及非社員使用，其中銷售給「非社員」部分的所得應課徵營利事業所得稅，而銷售給「社員」的部分，則須符合營業額比例的限制，且可分別計算銷售給社員及非社員的所得，其銷售給「社員」的所得始得享有免納營利事業所得稅的優惠。 　　該局進一步說明，合作社是社員組織的團體，所經營業務原則上以社員使用為限，其所得並得依所得稅法第4條第1項第14款規定免納所得稅；惟如同時提供社員及非社員使用，則必須符合財政部108年1月30日台財稅字第10700651310號令規定下列2項條件，其提供社員使用部分的所得，始得比照所得稅法第4條第1項第14款規定免納所得稅，否則當年度全部所得應依所得稅法相關規定課稅： 一、符合合作社法第3條之1第2項但書及第3項關於提供「非社員」使用之營業額限制規定： (一)政府、公益團體委託代辦業務須經主管機關許可，且非社員使用不得超過營業額50%。 (二)為合作社發展需要而提供非社員使用的業務，不得超過營業額30%。 二、兩者會計應獨立：合作社應明確區分提供「非社員」與「社員」使用的業務，其所得的計算，依所得稅法第24條第1項後段規定，相關的成本、費用或損失，必須作合理明確的歸屬，若不能明確歸屬者，應作合理的分攤。 　　該局舉例，某學校員生消費合作社107年度全年度營業額3,500萬元，所得額為100萬元，按所得稅法第24條第1項後段規定計算銷售給社員及非社員的所得額分別為40萬元及60萬元，如該合作社為發展需要而提供非社員的營業額為1,000萬元，未超過當年度全部營業額的30%（3,500萬元×30%=1,050萬元），可僅就非社員所得額60萬元按稅率20%繳納營利事業所得稅12萬元；惟提供非社員的營業額如為1,900萬元，已超過當年度全部營業額的30%，不符合上開規定，則全部所得皆為應稅所得，應以全年度所得額100萬元按稅率20%繳納營利事業所得稅20萬元。 　　該局呼籲，合作社為因應社會潮流變遷、提升市場競爭力而改變經營模式的同時，應注意符合相關法規所訂限制，銷售與「社員」部分的所得才能繼續享有免徵營利事業所得稅的優惠，否則稽徵機關應予調整補稅。 （聯絡人：審查一科王股長；電話2311-3711分機1250）

　　財政部臺北國稅局表示，我國境內居住個人或臺灣地區人民之境外所得應依所得基本稅額條例或臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定課徵基本稅額或綜合所得稅。實務上，臺商個人匯回境外資金時，常因資金累積在外多年無法辨識或舉證所得金額及是否逾核課期間，致衍生如何依現行稅制完納稅捐疑義，為鼓勵個人回臺投資，108年7月24日總統公布「境外資金匯回管理運用及課稅條例」（下稱本條例），並自同年8月15日施行。 　　本條例提供簡易、優惠完納稅捐措施，說明如下： 一、申請適用流程： 自本條例施行日起算2年內匯回境外(含大陸地區)資金，可選擇依本條例規定課稅。個人選擇適用本條例應向戶籍所在地國稅局提出申請，經國稅局洽申請人指定之受理銀行審核核准後，個人應於國稅局核准文書發文之日起算1個月內，向受理銀行辦理外匯存款專戶開戶，將境外資金匯回存入該專戶，未能於期限內匯回存入者，應向國稅局申請展延，展延期限以1個月為限。 二、適用稅率及資金用途： 1.個人匯回資金存入外匯存款專戶時，由受理銀行依匯回外幣金額按規定稅率及當日實際成交匯率，結算為新臺幣稅款並代為扣取、繳納及申報扣繳稅款。本條例施行第1年申請匯回適用稅率8%；第2年申請匯回適用稅率10%。納稅義務人無須再向國稅局申報，以資簡便。 2.稅後的資金餘額應依規定提取，如向經濟部申請核准提取資金從事實質投資並於規定期限內完成，取具該部核發之完成證明，得向國稅局申請退還實際完成投資部分已繳納稅款50%。另外，稅後的資金餘額有5%可以提領出來自由運用，但不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或交付之受益證券；稅後餘額中25%可以在信託專戶或證券全權委託專戶從事金融投資。 3.實質投資期間，每年1月底前要將投資辦理情形報經濟部備查；至於存放於外匯存款專戶及從事金融投資部分，在控管期間，受理銀行應每年將專戶內資金管理運用情形報國稅局備查並副知金管會。 三、申請退稅流程： 　　個人匯回資金從事實質投資部分，應於投資完成或投資期滿之日起算6個月內向經濟部申請核發完成證明，並自取得完成證明之日起算6個月內，檢附該完成證明、退稅申請書及資金匯回時繳納稅款相關證明文件向戶籍所在地國稅局申請退還實際完成投資部分已繳納稅款50%。 　　該局提醒，個人如有申請適用本條例相關疑問，可向戶籍所在地國稅局洽詢，該局網站（https：//www.ntbt.gov.tw)首頁/服務園地/主題類項下，也設有「境外資金匯回專區」，提供相關法規及申請書表下載服務，請多加利用。 （聯絡人：審查二科呂股長；電話2311-3711分機1550）  

       財政部北區國稅局表示，以自己之資金，無償為他人購買公司股票，依據遺產及贈與稅法第5條第3款規定，應以贈與論，課徵贈與稅。        該局以實例說明，轄內甲君被查獲於105年9月間為子出資繳納A公司股票股款6,300萬元，其子取得A公司的股票，甲君的出資行為已經使其子獲得財產上利益，實質上與獲得財產贈與的結果相同，應以贈與論。甲君在收到國稅局通知後於10日內辦理贈與稅申報，贈與金額為甲君出資金額6,300萬元，扣除當年度贈與稅免稅額220萬元後，核課贈與稅608萬元。        該局提醒，如有出資為他人購置財產的贈與行為，應於贈與行為發生後30日內，向所屬稽徵機關申報贈與稅，或在接獲國稅局通知補報函後，一定要依限補報，以免受罰。        納稅義務人如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。 新聞稿聯絡人:審查二科   鍾股長 聯絡電話:(03)3396789轉1426

       甲君來電詢問，103年和哥哥乙君各出資500萬元合資購買土地，以甲君名義辦理土地登記，甲君在108年出售該筆土地，總價1,300萬元及售地相關費用20萬元，甲君將售地款項分配給乙君，乙君如何申報綜合所得稅?        財政部北區國稅局表示，數人共同出資購地，將土地登記在其中一人名下，隱名出資人取得按出資比例計算的售地價款，減除土地出資成本及必要費用後的餘額，屬於所得稅法第14條第1項第10類規定的其他所得，依法必須課徵所得稅；所以，甲君將售地款1,300萬元按購買土地的出資比例分配給乙君650萬元（1,300萬元×1/2），乙君減除土地出資成本500萬元(1,000萬元×1/2)及必要費用10萬元(20萬元×1/2)之後的餘額140萬元是乙君的其他所得，必須檢附相關證明文件，併入乙君108年度綜合所得總額辦理結算申報。         該局進一步說明，民眾如果有出售借名登記的土地，隱名者取得的利益必須依照所得稅法規定申報繳納綜合所得稅，假如有漏未申報的情形，在未經檢舉或稽徵機關進行調查之前，請儘速依據稅捐稽徵法第48條之1的規定，自動補報補繳稅款，以免受罰；如有任何申報問題，請撥打免費服務電話：0800-000-321洽詢。 新聞稿聯絡人:審查二科   鍾股長 聯絡電話:(03)3396789轉1426

       財政部北區國稅局訂於108年11月9日（星期六）下午14時，於銀河廣場（地址：桃園市中壢區九和一街旁）辦理「拒絕私菸好FUN心」防制菸品稅捐逃漏租稅宣導活動。        該局表示，為擴大防制菸品稅捐逃漏租稅宣導層面，該局將與桃園市政府經濟發展局所舉辦之「桃園購物節－咖啡˙幸福一杯子」活動合作，設計稅務遊戲換好禮及有獎徵答活動，建立民眾正確的菸品稅捐認知及新舊菸品辨識常識，歡迎民眾活動當天熱情參與，參與民眾可領取精美宣導品1份，另外有獎徵答也有豐富精緻獎品，歡迎大家踴躍參加，獎品數量有限兌完為止，請把握拿獎的好機會。 新聞稿聯絡人：審查三科 蘇股長 聯絡電話：(03)3396789轉1471

       財政部北區國稅局表示，近來有營利事業詢問要向哪個單位申請符合美國食品藥物監督管理局(FDA)小型企業資格證明？該局表示，年度營業額低於1億美元的國內醫療器材廠商，可檢附營利事業所得稅申報及核定或納稅證明申請書及美國FDA 3602A表格等相關資料，向登記所在地國稅局提出小型企業資格證明申請。        該局說明，國內醫療器材廠商如欲將通過FDA認證標準的產品銷往美國時，應依美國規定先向FDA完成上市前通知的申請程序，取得輸入許可，不過這項申請，美國FDA是要收費的，依據美國FDA公告2020年度(2019年10月1日至2020年9月30日)標準審查費用為11,594美金，但如果申請人為年營業額低於1億美元的小型企業，可提示證明文件的話，則審查費用將會降低為2,899美金，對於國內營利事業來說，成本可以節省75%。        該局提醒，美國FDA 3602A表格訂有到期日，營利事業在申請時應先至FDA網站查詢，下載最新表格並填列相關資訊，再併同營利事業所得稅申報及核定或納稅證明申請書(https://www.etax.nat.gov.tw>書表及檔案下載>申請書表及範例下載>營利事業所得稅)向國稅局申請。如仍有不明瞭之處，可利用該局免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 新聞稿聯絡人：審查一科   華股長 聯絡電話：(03)3396789轉1350

       財政部北區國稅局表示，為強化稽徵業務及提升綜合所得稅結算申報之服務品質，財政部自99年5月推出「綜所稅扣除額單據電子化」便民服務措施，提供納稅義務人上網下載或臨櫃查調保險費、購屋借款利息、教育學費、醫藥及生育費、捐贈、災害損失及身心障礙7項扣除額資料，作為報稅參考。        該局說明，目前全國已有1,256家受捐贈機構(團體)申請加入捐贈扣除額單據電子化作業，並於每年2月份上傳捐贈資料，經財政部財政資訊中心彙整後，提供民眾於綜合所得稅結算申報期間，申請查調年度扣除額資料或使用合法憑證自網路下載扣除額資料，又財政部為精進捐贈資料上傳作業，於108年10月修正受捐贈機構(團體)電子資料交換系統，上傳檔案格式全面改用UTF-8編碼且以pipe「|」為分隔符號。        該局為協助受捐贈機構(團體)操作測試新作業系統，除了製作簡易操作流程及轉檔說明等資料置於財政部電子申報繳稅服務網站（網址：https://www.tax.nat.gov.tw)/扣除額電子資料交換/常見問題/捐贈類扣除額問題，供受捐贈機構(團體)自行下載參考使用外，並於108年10月24日發文輔導該等機構(團體)務必於108年11月1日至11月30日止，至財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https://www.tax.nat.gov.tw)扣除額電子資料交換項目下載及安裝「扣除額單位電子資料交換系統(IDX)」程式，使用工商憑證、機關憑證或簡化認證等方式，上傳108年1月至6月之捐贈資料(指捐贈者身分證統一編號有完整建檔者)辦理測試作業。        該局呼籲，符合所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體，欲於108年度申請加入捐贈扣除額單據電子化作業者，請於109年1月15日前至「財政部北區國稅局/政府資訊公開/出版品/宣導資訊/綜合所得稅/其他」下載申請書表，以書面向該局申請受贈單據上傳權限，經財政部核准並設定相關基本資料，即可於每年2月上傳上一年度受贈資料，提供捐贈者於綜合所得稅結算申報期間查調或下載扣除額資料，充分發揮公私部門通力合作的便民服務精神。 新聞稿聯絡人：審查二科　賴股長 聯絡電話：(03)3396789轉1406

         財政部北區國稅局表示，面對全球經濟與租稅環境變遷，臺商有調整投資架構及全球營運布局而匯回資金的需求，「境外資金匯回管理運用及課稅條例」業經總統108年7月24日華總一經字第10800075631號令公布，並經行政院核定自今年8月15日施行，「境外資金匯回管理運用及課稅作業辦法」也在同日上路。 該局針對申辦程序、適用稅率及相關作業規定摘要說明如下: 一、 申請程序(詳附表)。 二、 資金匯回程序 (一) 個人及營利事業應於國稅局核准文書發文之日起算1個月內，向受理銀行辦理外匯存款專戶開戶及將境外資金匯回存入該專戶。 (二) 未能於期限內匯回存入者，應於期限屆滿前向國稅局申請展延1次，展延期間以1個月為限。 三、 適用稅率 (一) 在108年8月15日至109年8月14日間申請且在核准期限內匯回存入資金者，適用稅率8%。 (二) 在109年8月15日至110年8月14日間申請且在核准期限內匯回存入資金者，適用稅率10%。 (三) 完成實質投資者，可申請退還該部分資金已繳納稅款50%。 四、 受理銀行作業 (一) 於境外資金匯回存入外匯存款專戶時，依匯回外幣金額按規定稅率及當日實際成交匯率，結算為新臺幣稅款並代為扣取、繳納及申報。 (二) 於每月10日前將上一月內依規定所扣稅款向國庫繳清，並依規定格式向個人戶籍地或營利事業登記地國稅局申報扣繳憑單。          該局已建置「境外資金匯回專法」網站專區(路徑：首頁/服務園地/主題類/境外資金匯回專法專區)放置法令規定、常見問答及申報書表，敬請多加利用；如有相關問題，請向該局專人諮詢窗口【營利事業：(03)339-6789分機1361黃小姐；個人：(03)339-6789分機1405廖小姐】洽詢。 新聞稿聯絡人:審查二科   邱股長 聯絡電話:(03)3396789轉1436

 財政部南區國稅局嘉義市分局藉由嘉義市政府於108年11月17日（星期日）上午9:30至12:00在本市中央廣場辦理「2019保護動物嘉你義起來」活動，設置租稅宣導服務站，現場除提供稅務諮詢服務，還有好康活動：1.只要捐出108年9-10月或11-12月紙本發票10-30張(雲端發票2/3)，並完成「租稅拼拼看」益智遊戲可獲得不同等值宣導品乙份；2.下載統一發票兌獎app及完成登入者，即可獲得環保吸管組1份，歡迎市民朋友相揪一起來參與好康活動。 新聞稿聯絡人：服務管理課黃課長 聯絡電話：(05)2282233轉400

財政部南區國稅局恆春稽徵所表示，107年2月7日修正公布所得稅法第42條，刪除第2項有關機關或團體獲配國內股利或盈餘不計入所得額課稅規定，也就是說，自107年度起機關團體投資國內公司獲配之股利或盈餘，應計入所得額，並依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵免所得稅。 該所說明，機關團體銷售貨物或勞務之所得(簡稱銷售所得)，應依法課徵所得稅，如銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出時，銷售所得可將不足支應數扣除，如有餘額，始予課稅。 該所舉例說明，甲機關團體「銷售所得」200萬元，「銷售貨物或勞務以外收入扣除創設目的活動相關支出後之所得(簡稱非銷售所得)」為負100萬元，修正前、後課稅所得額計算如下（附表）： 該所特別提醒，各機關團體務必再次檢視今(108)年申報107年度結算資料，如有獲配國內股利或盈餘漏未計入所得額之情事者，在未經檢舉或經稽徵機關進行調查前，儘速補報並補繳所漏稅款，可免受罰。 新聞稿聯絡人：工商稅股王股長 08-8892484轉100

108年統一發票盃路跑的壓軸場於11月10日(星期日)在臺南烏山頭水庫風景區由財政部蘇建榮部長、合庫金控雷仲達董事長及臺南市政府黃偉哲市長及立法委員葉宜津、郭國文及陳亭妃率領下熱鬧開跑，讓民眾度過一個活力健康又充滿愛心的假日時光。 南區國稅局表示，民眾到烏山頭水庫風景區參加路跑，除了可多運動，保持身心健康享受水壩勝景外，該局也藉此向民眾宣導購物消費以載具儲存雲端發票，並將參加路跑募集而來的發票全數捐贈與臺南市在地的社福團體來關懷弱勢族群。 該局進一步說明，活動當天在南區國稅局暨所屬單位、合庫金控、臺南市政府等共同努力及參與民眾的愛心匯集，成功募集285,878張統一發票，並由財政部蘇部長及合庫金控雷董事長代表，將發票全數捐贈與「社團法人台南市智障者福利家長協進會」、「社團法人台南市康復之友協會」、「社團法人台南市癲癇之友協會」、「社團法人台南市慈光心智關懷協會」及「臺南市腳印社區關懷協會」等5個在地社福團體，藉由每一張發票所累積的愛心使社會更溫暖，感謝鄉親一起用愛心支持公益。 新聞稿聯絡人：服務科洪股長  06-2298009

納稅民眾的建言是國稅局提升服務品質的原動力。南區國稅局民雄稽徵所蘇主任訂於108年11月22日(星期五)上午9時至12時與民眾面對面溝通，傾聽民眾的意見、解答國稅疑難。即日起至11月15日止，歡迎撥打免付費預約專線:0800-000321，或上網(Q68i@ntbsa.gov.tw)或傳真(05-2063928)登記預約。 新聞稿聯絡人:服務管理股 蕭股長 連絡電話:05-2062141分機400

南區國稅局嘉義縣分局為拉近與民眾的距離，增加溝通管道，提供更貼近民眾需求之服務，訂於11月22日（星期五）上午9時至12時，舉辦「分局長與民有約」活動，當日由該分局分局長鄭月嬌邀請您一起為稅政把脈提出革新建言及有效解決民眾問題。即日起至11月20日止每日早上8時至下午5時接受預約登記，報名專線：05-3621010轉412陳小姐。 新聞稿聯絡人：服務管理課游課長 聯絡電話：05-3621010轉400

為協助達成114年我國行動支付比率達90%目標，鼓勵經營實體商店銷售貨物或勞務之小規模營業人接受消費者使用行動支付裝置付款，財政部將小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠期限由現行的109年12月31日延長至114年12月31日。 南區國稅局表示，行動世代來臨，以前出門要準備紙鈔、零錢及信用卡，現在只要攜帶手機，「嗶」一下就可付款。為加速行動支付普及化，財政部107年初訂定「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，符合適用條件之小規模營業人，自申請核准當季，在優惠期限內，查定每月銷售額達使用統一發票標準(20萬)者，仍可由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅，免用統一發票。本項優惠原屆滿日為109年12月31日，為鼓勵小規模營業人導入行動支付，共享多元支付商機，財政部延長租稅優惠期限至114年12月31日。 該局呼籲，小規模營業人如經營實體商店接受消費者使用智慧型行動載具付款，得委託行動支付業者向國稅局申請適用租稅優惠，相關規定及申請書表可至財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw)專區下載使用，歡迎符合資格之營業人，踴躍提出申請。 新聞稿聯絡人：審查四科徐股長 06-2298051

近年環境污染及食安問題，備受重視，為維護社會大眾健康及飲食安全，有關機關查緝動作頻頻，營利事業因環境汙染或違反食品安全等法規而遭處罰鍰事件大增，金額少則數萬元，嚴重者可達千萬元，營利事業雖然確有支付該等罰鍰，惟依所得稅法第38條規定，不得列為營利事業之費用或損失。 財政部南區國稅局表示，所得稅法第38條及同法施行細則第42條之1規定，各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；上述所稱各項罰鍰，指的是依各種法規所科處之罰鍰。因為，如准予罰鍰認列為費用或損失，等同政府以稅收補貼受處罰之營利事業，將抵銷制裁之效果，況且罰鍰原即不屬營利事業之必要費用，故不可列報為費用或損失。 該局進一步說明，轄內甲公司係以製造紙器為業，105年6月因違反水汙染防治法遭處罰鍰2,300,000元，於該局調帳查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該筆罰鍰列為其他費用減除，乃依所得稅法第38條規定，全數剔除，並補徵稅額391,000元。 國稅局特別提醒，營利事業遭處罰鍰，不侷限於違反各種稅法所科處之罰鍰，舉凡因環境污染、食品安全、交通違規等被依違反各種法規所科處之罰鍰，均不得列為費用或損失，請多加注意，以免遭剔除補稅。 新聞稿聯絡人：法務一科蔡稽核  06-2298068

財政部南區國稅局表示，常有營業人來電詢問，電子發票字軌號碼重複使用，無法收回作廢重開，應如何處理？ 該局說明，營業人開立電子發票，字軌號碼為應行記載事項之一，如有重複開立而無法收回作廢重開情形，營業人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向主管稽徵機關報備並依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額，免予處罰。 該局進一步說明，由於電子發票字軌號碼係由營業人自行輸入，所以營業人如以人工輸入字軌號碼且未建立相關檢核機制，極有可能發生開立電子發票字軌號碼錯誤或重複開立情形，造成買受人及兌獎作業困擾。 該局呼籲，使用電子發票營業人可至財政部電子發票整合服務平台（https://www.einvoice.nat.gov.tw）下載字軌號碼，以檔案匯入開立發票系統並建立相關檢核機制，避免類似錯誤情形發生。 新聞稿聯絡人：審查四科林審核員 06-2298146

民眾李小姐來電詢問，她擔任會計的甲公司在108年5月底解散，已報經經濟部註銷登記，甲公司107年度未分配盈餘應如何申報？又108年1月至5月當期決算所得是否也應辦理未分配盈餘申報？或者合併一起申報就可以了？ 南區國稅局臺南分局表示，營利事業遇有解散時，解散年度的當期決算所得不須辦理未分配盈餘申報，至於解散前一年度的未分配盈餘，依據所得稅法規定，公司必須在解散日起45日內向國稅局辦理申報。該分局進一步指出，由於公司解散時，常常來不及在解散日前完成前一年度的盈餘分派，實務上，大部分解散公司會將前一年度的盈餘及決算期間的所得併同清算後的剩餘財產一起分配；為了簡政便民，財政部特別規定，如果公司在決算會計年度結束前，就已經清算完結，也可以不用辦理前一年度未分配盈餘申報，相反的，如果當年度還沒有清算完結，那麼就要辦理前一年度未分配盈餘申報了。 該分局說決、清算不在同一會計年度的話，解散前一年度的未分配盈餘應在何時申報?是依清算申報的時點而定。如果公司在解散年度的次年5月底前辦理清算申報者，其前一年度未分配盈餘申報，就併同清算申報辦理；反之，如果解散年度的次年5月底前還未辦理清算申報，其前一年度的未分配盈餘，就要在次年5月底前單獨申報了。 因此，依李小姐詢問的情形，甲公司108年1月至5月當期決算所得的未分配盈餘是可以不用申報的。至於107年度的未分配盈餘，如果該公司在108年底前就清算完結，也無須申報。如果過了108年才清算完結，而且在109年5月底前辦理清算申報者，其107年度未分配盈餘就併同清算申報辦理；如果過了109年5月底都還未辦理清算申報，該公司就應該在109年5月底前單獨辦理107年度未分配盈餘申報。 該分局特別提醒，營利事業遇有解散時，有關未分配盈餘申報事宜，請注意遵守相關申報時限及申報內容，以免遭調整補稅，影響自身權益。 新聞稿聯絡人：臺南分局張課長  聯絡電話：06-2118800

今年9月未依規定繳納或短繳108年度營利事業所得稅暫繳稅額的營利事業要注意了！國稅局已在日前寄出核定暫繳稅額繳款書，收到後請儘速在繳納期限內繳納，以免逾期而須多繳滯納金及滯納利息。 南區國稅局表示，營利事業應在每年9月1日起至9月30日止自行繳納當年度暫繳稅額(108年度展延至10月1日)，該局已對截至10月底止，仍未如實繳納108年度暫繳稅額的營利事業，按其上年度結算申報應納稅額之1/2核算其暫繳稅額，並就其未繳或短繳稅額加計1個月利息，一併發單開徵。 據該局統計，108年度轄區內營利事業未辦理暫繳及短繳案件計2,949件，補徵稅額新臺幣5億8,878萬餘元，該局已於日前寄發核定暫繳稅額繳款書給營利事業，繳納期間為108年11月16日至11月30日，請營利事業接獲繳款書後，務必在繳納期限前至代收稅款金融機構繳納（郵局不代收），或利用晶片金融卡、自動櫃員機繳稅，以免逾期而被加徵滯納金及滯納利息。 國稅局進一步提醒營利事業，應繳稅額在2萬元以下者，也可持現金到統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店繳納。如有任何疑義，歡迎撥打免付費電話0800-000321或洽轄屬分局、稽徵所，該局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人：徵收科趙股長 06-2298064

一、上課日期：108年12月6日 二、上課地點：本所3樓申報教室(新北市新莊區中平路439號北棟3樓) 三、課程內容： 14：00-15：50 境外資金匯回管理運用及課稅條例法規介紹 16：00-16：50 貨物稅簡介暨購買節能電器減徵貨物

一、依　據：總局108年6月13日北區國稅徵字第1080008060號函暨本分局108年度推行租稅教育及宣傳工作計畫辦理。 二、目　的：為使金融機構經收稅款人員瞭解經收稅款應注意事項及稅款收解作業有關規定，提昇各經收稅款處經辦人員之處理業務能力及服務品質，避免錯誤，俾利庫收，並推行購物消費帶載具，使用電子發票便捷又環保之新觀念，落實租稅教育。 三、時　間：108年11月21日（星期四）上午10時至12時30分 四、地 點：北區國稅局花蓮分局6樓大禮堂。 五、對 象：轄區各經收稅款處經收稅款人員、本分局及花蓮地方稅務局資管人員 六、講 師:由本分局及地方稅指派講師。 七、講授課程、課目、時間： 09:30~10:00 報到 10:00~01:10 長官致詞 10:10~11:00 經收稅款作業介紹(國稅) 11:10~12:00 經收稅款注意事項及作業(地方稅)。 12:00~12:30 綜合座談

13:20-13:30 報到及政風宣導影片放映 13:30-14:20 扣繳申報實務(王稅務員秀真) 14:30-15:20 所得稅法修正介紹(李稅務員柏森) 15:30-16:20 境外資金匯回管理運用及課稅條例介紹(林稅務員怡蓓) 16:20-16:30 Q&A

一、目 的： 輔導新設立營利事業單位瞭解各項稅法及申報實務，加強宣導新頒賦稅法令，提高國民納稅意願並改善誠實納稅風氣，減少徵納雙方爭議，提升稽徵效率。 二、上課日期： 108年11月22日(星期五) 三、上課地點： 本分局4樓會議室(新北市板橋區文化路一段48號4樓) 四、課程內容： 14：00-14：50 扣繳法令及申報實務(含外籍專業人士租稅優惠介紹) 15：00-15：50 營業稅申報實務及應注意事項 16：00-16：50 營利事業所得稅法令及申報實務解析(含台商回台投資稅務諮詢服務及專法介紹) 五、注意事項： 1.本講習會於會場『不提供』紙本講義，請學員於開課前二日內至北區國稅局網站下載講義。 2.請自行提供水杯共同響應環保。

目的:為積極輔導營業人開立電子發票。 時間:108年7月3日(星期三)上午9:00~12:00。 地點:本分局9樓簡報室。 對象:基隆市營業人、會計師及記帳業者。 課程名稱:營業人如何導入電子發票?面臨問題與因應對策

目的：為增進新設立營利事業及機關團體深入瞭解營利事業所得稅、營業稅、各類扣繳及國稅法令與申報實務，並適時宣導當前重要稅政、稅制及社會關注之稅務事項。 時間:108年3月12日(上午8:50~12:00) 地點:本分局(基隆市安樂路二段162號)10樓禮堂 對象:基隆市轄區內新設立之各機關、團體、營利事業之會計單位人員、記帳士、記帳及報稅代理暨一般納稅義務人。 課程:08:50~09:00 報到 09:00~09:50 營利事業所得稅法令簡介 10:00~10:50 綜合所得稅扣繳法令及申報系統操作簡介 11:00~10:50 營業稅相關法令介紹

09：15~09：30 報到（稅改掏心話及雲端發票宣導） 09：30~10：20 薪資所得稅負合理化及長期照顧特別扣除額相關重點及效益 10：20~10：30 休息時間 10：30~11：20 境外資金匯回管理運用及課稅條例

09:00~09:10政風法令及稅務宣導 09:10~09:50地價稅、田賦實務 10:00~12:00遺產及贈與稅申報實務及應注意事項

第1場 12/25實機操作講習課程表 10：00~10：10 報到(重要租稅新制及政風宣導） 10：10~11：50 所得稅扣(免)繳申報實務(含網路及媒體申報說明) 11：50~12：00 綜合座談 第2場 12/26扣繳法令講習課程表 (兼採YouTube同步直播) 10：00~10：10 報到(重要租稅新制及政風宣導） 10：10~11：50 所得稅扣(免)繳相關法令、新頒解釋函令、所得稅各式憑單免填發作業、扣繳常見稅務違章類型 11：50~12：00 綜合座談