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5-1-2-1 完工比例法範例

保固營造公司承包某橋樑工程,契約總價5,000萬元(不含稅),預計總工程成本4,000萬元,預計工期為3年,採完工比例法(按工程成本比例法)認列工程損益,各年度實際投入成本及工程請款資料如前例。

  第1年 第2年 第3年
購買材料 材料 5,000,000
進項稅額 250,000
 銀行存款 5,250,000
材料 7,500,000
進項稅額 375,000
 銀行存款 7,875,000
材料 4,500,000
進項稅額 225,000
 銀行存款 4,725,000
支付人工 直接人工 4,500,000
 銀行存款 4,500,000
直接人工 6,750,000
 銀行存款 6,750,000
直接人工 5,000,000
 銀行存款 5,000,000
支付工程費用 工程費用 2,500,000
進項稅額 125,000
 銀行存款 2,625,000
工程費用 3,750,000
進項稅額 187,500
 銀行存款 3,937,500
工程費用 1,500,000
進項稅額 75,000
 銀行存款 1,575,000
請領工程款開立發票 銀行存款 13,650,000
 預收工程款 13,000,000
 銷項稅額 650,000
銀行存款 21,000,000
 預收工程款 20,000,000
 銷項稅額 1,000,000
銀行存款 12,600,000
 預收工程款 12,000,000
 銷項稅額 600,000
料工費轉在建工程 在建工程 12,000,000
 材料 5,000,000
 直接人工 4,500,000
 工程費用 2,500,000
在建工程 18,000,000
 材料 7,500,000
 直接人工 6,750,000
 工程費用 3,750,000
在建工程 11,000,000
 材料 4,500,000
 直接人工 5,000,000
 工程費用 1,500,000
計算工程損益
  • 12,000,000÷(12,000,000+28,000,000)=30%
  • 50,000,000×30%-0=15,000,000
  • 15,000,000-12,000,000=3,000,000(當年工程損益)
  • 30,000,000÷(30,000,000+10,000,000)=75%
  • 50,000,000×75%-15,000,000=22,500,000
  • 22,500,000-18,000,000=4,500,000(當年工程損益)
  • 41,000,000÷(41,000,000+0)=100%
  • 50,000,000×100%-37,500,000=12,500,000
  • 12,500,000-11,000,000=1,500,000(當年工程損益)
認列工程收入 在建工程 3,000,000
工程成本 12,000,000
 工程收入 15,000,000
在建工程 4,500,000
工程成本 18,000,000
 工程收入 22,500,000
在建工程 1,500,000
工程成本 11,000,000
 工程收入 12,500,000
認列未請領之保固款     應收工程款 5,000,000
 預收工程款 5,000,000

完工比例=實際已投入成本÷(實際已投入成本+估計尚須投入成本)<br>合約總價×完工比例-以前年度已認工程收入=當年度應認列工程收入

各年度營業收入調節表:

  第1年 第2年 第3年
申報營業稅銷售額 1,300萬 2,000萬 1,200萬
加:上期結轉本期預收款   1,300萬 3,300萬
 本期應收期末開立發票     500萬
其他B本期未完工程採完工比例法認列累積收入 1,500萬 3,750萬  
減項:本期預收款 1,300萬 3,300萬  
  上期應收本期開立發票      
  上期未完工程工程採完工比例法列累積收入 0 1,500萬 3,750萬
=結算申報營業收入 1,500萬 2,250萬 1,250萬

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