外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其跨境銷售電子勞務,依上開規定計算我國應課稅之所得額, 課徵方式如下:
甲: 銷售貨物或勞務 |
A: 銷售貨物 |
A→甲 銷售勞務(B2B) |
A→乙 非電子勞務(B2C) |
A→乙 電子勞務(B2C) |
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營 業 稅 |
義務人 | 納稅:甲 | 納稅:甲或乙 | 納稅:甲 | 納稅:乙 | 納稅:A |
完稅方式 | 甲採用申報書申報及繳納 | 海關代徵 | 甲於申報書填報購買國外勞務 | 乙採用408繳款書繳稅 | A採申報書申報繳納 | |
所 得 稅 |
義務人 | 納稅:甲 | 非ROC所得 |
納稅:A 扣繳:甲 |
納稅:A 扣繳:無 |
納稅:A 扣繳:無 |
完稅方式 | 甲結算申報 | 非ROC所得 | 甲就源扣繳 | A申報納稅 |
A申報納稅 |
資料來源:徐俊賢會計師,會計師全聯會「108年下半年最新稅務法令與實務解析」上課講義