(02)2563-8222 (02)2563-7622 service@bestcheng.com.tw
This is an example of a HTML caption with a link.
:::

書審申報vs查帳申報vs會計師簽證申報

本所公告 / 2023-08-08 / 點閱數: 6873

書審申報vs查帳申報vs會計師簽證申報各有何優缺點

我國營利事業所得稅的課徵方式有下列這幾種:

一、擴大書面審核申報:

係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率(例:帳上純益率是2%,同意申報純益率為6%)。

優點:被調帳查核的機會較小,案件抽查比率約10%。

缺點:

  1. 收入金額大者稅賦相當可觀
  2. 營所稅率提高後,將面臨兩稅合一的稅制下,對於股東盈餘分配所須繳納綜合所得稅的稅務評估與作業問題
  3. 國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款,金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。

注意:

  1. 公司提供給事務所記帳的憑證,事務所是否都予以入帳。曾聽聞有些事務所以較低記帳費吸引客戶後,僅以營業稅申報金額調整後,直接以書面純益率入帳,所給予進銷憑證則完全沒入帳。

  2. 每年是否都將傳票及憑證完整交還客戶。雖然說書面查帳機率低,但真不幸被抽核,只要帳冊齊全還是可以提供給國稅局查核。但有些事務所入帳後,每年度均未將憑證貼在傳票後面,也未將帳冊印出,歸還給客戶的東西只有進銷憑證,這種情形以後是完全無法被查核的。

  3. 羊毛出在羊身上。在開放記帳士執照後,記帳價格殺得愈來愈凶,且都已到了見骨的情形。客戶在詢問記帳費價格時,若事務所只問「是否書審申報?」,就給予非常優惠價格,其實是非常不合理的。請客戶自行思考,一間具規模的事務所,要辦公室租金、薪資、軟體維護等非常多的固定開銷,再者,每位記帳人員均有自已負責的客戶,上班時間完全standby回覆客戶的問題。記帳這樣的業務是非常勞力密集的,假設一個月記帳費800元、1000元的,那麼,記帳人員需要接幾家客戶才能cover事務所聘請他的成本?一位記帳人員,若以最低薪資來算,每月除了薪資再加上其他成本(如獎金、福利、勞健保等),其實所費不玆。所以,千萬記住!羊毛出在羊身上的道理,以低記帳費換來的可能是讓人覺得非常不舒服的服務!

延伸閱讀:名家觀點/擴大書審稅制該檢討了

二、查帳申報:

全年營業收入三仟萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

優點:可核實課說,虧損就不用繳稅。

缺點:公司須將帳證準備齊全,以供稅捐稽徵機關調查,如果會計人員不熟悉稅法,可能因疏忽導致補稅送罰的後果。

三、會計師簽證申報:

全年營業收入三仟萬以上,委任會計師查核簽證

  1. 平時記帳有經過專業人員輔導,己經有較詳細成本記錄,收支正確。 

  2. 憑證可供查對。 

  3. 每年結算,必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄。

  4. 公司內部訂有監控商品含材料(進銷存)及人事等管理制度。並依上列所述之規定,於報表”帳列數”做適當之調整得知”申報數”後出具報告,並填具結算申報書申報。

優點:
  1. 藉由會計師運用規劃與指導,善用合法的節稅管道,避免繳交不合理的稅負。

  2. 採會計師簽證申報者,交際費支出可列支限額較一般申報高,以減輕稅負

  3. 前十年虧損可於獲利年度自當年度純益額中扣除後,再行核課(虧損及扣除年度均經會計師簽證),達到節稅效果。

  4. 課稅所得額以原申報數為準計算未分配盈餘,所以國稅局抽查後調整的課稅所得額,不再另外加徵10%未分配盈餘稅。依據所得稅法第66條之9規定,未分配盈餘之計算,如於申報尚未經稽徵機關核定者,得以申報收計算之,其後核定調整時,稽徵機關應依第100條規定辦理。而會計師查核簽證申報之案件,應以納稅義務人申數為準計算。故常見未分配盈餘補稅案件均為原始申報採查帳方式,而日後經稽徵機關依核定調整數加徵10%稅款。 

  5. 採會計師簽證申報者,係提供會計師查核工作底稿供稽徵機關審查,故需 提示資料較少,且由會計師直接對國稅局審查人員提出解釋與補充說明,以避免徵納雙方認定差異。

缺點:簽證費用較高。

因此,規模較小,營業額較低,帳證較不齊全,可採用擴大書面審核;規模較大,營業額較高,帳證齊全,則採用查帳申報;倘營業額已逾新台幣1億元以上,則採用會計師簽證。所以如果公司是已註冊登記,但尚在建廠籌備還未營運,沒有營業收入的話,建議尚不需請會計師出財報。